特征	合格计划	非合格计划
税收抵扣（雇主）	即时	员工实际收到款项时
员工税收递延	是	是（须遵守严格的第409A条规则）
ERISA合规性	完整	大部分豁免（高帽计划）
缴款限额	IRS上限	无
债权人保护	资产存入信托	资产面临雇主风险
参与资格	广泛，非歧视性	仅限精选高管

归属时间表（固定缴款计划）

悬崖式归属：第3年之前0%，之后100%（最长3年悬崖）
累进式归属：从第2年起每年20%，第6年达到100%（最长6年累进）
员工自身缴款：始终100%即时归属
SEP-IRA、SIMPLE IRA：所有雇主缴款即时100%归属

固定收益计划：公式和关键事实

年度养老金 = 服务年限 × 最终平均薪资 × 乘数
示例：30年 × $80,000 × 1.5% = 每年$36,000
雇主承担全部投资风险；PBGC为私营部门固定收益计划提供保险
每年须满足最低资金要求；资金不足将触发10%消费税

2024年缴款限额一览

计划类型	员工限额	补缴（50岁以上）	总额（第415条上限）
401(k)、403(b)、457(b)	$23,000	$7,500	$69,000
SIMPLE IRA	$16,000	$3,500	不适用
SEP-IRA	仅限雇主	无	$69,000或薪酬25%
传统/Roth IRA	$7,000	$1,000	$7,000合计

工资递延计划比较

特征	401(k)	403(b)	政府性457(b)
合格雇主	私营部门	学校、非营利机构	州/地方政府
10%提前提款罚款	是	是	否（离职后）
特殊补缴	无	15年服务年限补缴（$3,000/年，终身$15,000上限）	临近退休年龄的双倍限额补缴
能否与其他计划叠加？	否	是（与457b）	是（与401k或403b）

小型企业/自雇人士计划摘要

计划	可建立者	雇主规模限制	员工递延缴款	雇主缴款
SEP-IRA	任何雇主	无	否	自主性，25%/20%规则
SIMPLE IRA	任何雇主	100名或以下员工	是（$16,000）	强制（3%匹配或2%非自愿）
Keogh	自雇/非法人企业	无	否（利润分享型）；若构建为独立401(k)则是	因类型而异

IRA关键要点

传统IRA：

抵税资格随参与工作单位计划及收入提高而逐步减少
所有提款按普通收入征税
须从73岁起开始最低提款要求（1960年及以后出生者为75岁）
59½岁前提款须缴纳10%罚款（有例外情形）

Roth IRA：

无抵税；收入限额限制直接缴款资格（2024年单身$146k–$161k；已婚联合申报$230k–$240k）
符合条件的提款（五年规则+59½岁年龄）完全免税
无终身最低提款要求——最强大的长期优势
缴款（非收益）可随时免税且免罚款提取

转存：

直接转存：无预扣，无时限，最安全选项
间接转存：雇主计划须强制预扣20%；60天截止日期；IRA对IRA每12个月一次
转存失败：按应税收入处理 + 若不足59½岁须缴纳10%罚款

教育储蓄比较

特征	Coverdell ESA	529储蓄计划
年度缴款限额	每位受益人$2,000	无IRS年度限额（$19,000赠与税豁免）
缴款人收入限制	是（单身$95k–$110k；已婚联合申报$190k–$220k）	否
K-12使用	广泛（无年度金额上限）	每年学费最高$10,000
投资选项	自主选择（广泛）	州计划菜单
30岁分配规则	是	否
529转Roth IRA	否	是（终身最高$35,000，须满足15年规则）
对助学金的影响	父母资产，按5.64%计算	父母资产，按5.64%计算

关键术语

合格计划 — 满足IRS/ERISA要求；提供税收抵扣、递延增长和债权人保护
归属（归属权） — 雇主缴款成为员工不可没收财产的过程
PBGC — 联邦保险机构，保护私营部门固定收益养老金计划参与者
ERISA — 1974年《雇员退休收入保障法》；规范私营部门退休计划的联邦法律
SEP-IRA — 简化雇员养老账户；仅限雇主缴款；自雇人士有效缴款率约为20%
SIMPLE IRA — 适用于100名或以下员工的雇主；强制雇主缴款；前两年提前提款罚款为25%
Coverdell ESA — 每年$2,000的教育储蓄账户；K-12使用范围广泛；须在30岁前分配
第529条计划 — 州政府赞助的教育储蓄计划；合格支出免税增长和提款；可进行超额预缴
最低提款要求（RMD） — 传统IRA须从73岁起每年强制提取的最低金额
Roth转换 — 将税前退休资产应税转入Roth IRA；不可撤销；执行无收入限制
直接转存 — 退休资金的受托人对受托人转移；无预扣，无60天截止日期
按比例规则 — IRS规定，防止选择性提取IRA税后基础；当税前和税后IRA资金并存时，适用于转换和分配