概述： 当企业没有雇主赞助计划，或当个人为自雇人士时，SEP-IRA、SIMPLE计划和Keogh计划可提供具有高缴款上限的税收优惠退休储蓄。

SEP-IRA

**简化雇员养老账户（SEP-IRA）**是最易于建立和维护的退休计划之一。任何自雇人士、自由职业者或小企业主——无论规模大小——均可通过填写IRS 5305-SEP表格开立SEP-IRA。无需年度报告（无需5500表格），无需非歧视性测试，也无需复杂的行政管理。

缴款规则总体简明，但有一项关键复杂性。对于员工，雇主可缴纳薪酬25%与$69,000两者中的较低值（2024年限额）。对于自雇业主，计算方式有所不同：由于缴款会减少净自雇收入，IRS将有效缴款比例上限设定为约为净调整后自雇收入的20%（即净利润减去自雇税的一半，在计算SEP缴款本身之前）。这一循环计算最终归结为IRS的"折减比率"公式。这是考试中常考的计算内容。

SEP-IRA仅允许雇主缴款——员工不能自行进行工资递延缴款。雇主的缴款比例须对所有符合条件的员工平等适用：即年满21岁、在过去五年中至少有三年为该企业工作、且薪酬不低于$750（2025年数据）的员工。无归属时间表——所有缴款立即归属，员工即刻拥有。

SEP-IRA的缴款截止日期为雇主纳税申报截止日期（含延期）——对于申请延期的个体经营者，最晚可延至10月15日。这一灵活性非常有价值：可以在秋季再决定上一年度缴纳多少。

一项重要限制：若您有员工，您为员工缴纳的薪酬比例必须与为自己缴纳的比例相同。拥有多名长期员工的个体经营者可能会发现这一成本难以承受。

SIMPLE计划

SIMPLE IRA（员工储蓄激励匹配计划）仅适用于100名或以下员工（上一年度薪酬不低于$5,000）的企业。关键点在于，提供SIMPLE IRA的雇主通常不得同时维持任何其他合格退休计划。

与SEP不同，SIMPLE IRA允许员工进行自愿工资递延——2024年上限为$16,000，50岁及以上者可额外补缴$3,500。雇主须按以下两种公式之一进行强制缴款：按薪酬3%的比例进行1:1匹配（雇主可在任意五年中最多两年将匹配比例降低至1%），或为所有符合条件的员工提供2%的非自愿缴款，无论员工是否参与均须缴纳。

SIMPLE IRA的所有雇主缴款即时归属。该计划在行政管理上比401(k)更灵活——无需5500表格，无需非歧视性测试——但比SEP更为严格，因为雇主每年都必须缴款。提前提款在参与计划前两年内须适用特殊罚款：前两年内提款的标准10%罚款将升至25%。

Keogh计划

Keogh计划（又称H.R. 10计划）是适用于自雇人士和非法人企业的合格退休计划的总称。IRS现在简称其为"自雇人士合格计划"，但Keogh这一名称在考试中仍然常见。

Keogh计划可构建为固定缴款计划（利润分享或货币购买）或固定收益计划。利润分享型Keogh允许自主性缴款，上限为薪酬25%与$69,000两者中的较低值（2024年），自雇人士适用与SEP-IRA相同的"20%规则"。货币购买型Keogh要求固定的年度缴款比例——这种刚性使其自缴款上限与利润分享计划拉平后基本已被淘汰。固定收益型Keogh通过精算设计，以实现目标年度退休收益为目的；最高收益额为$275,000（2024年）。对于年龄较大、收入较高的自雇人士，固定收益型Keogh的允许缴款金额可远超$69,000的固定缴款上限。

Keogh与SEP或独立401(k)相比的主要权衡：一旦资产超过$250,000，Keogh须每年提交5500表格，增加了行政复杂性和成本。