概述： 团体定期寿险依据《美国税法》第79条（IRC §79）具有特定的联邦税务结构，适用于保费和身故保险金两个方面。

员工缴纳的保费

员工为团体寿险自行缴纳的保费不可在联邦申报表上作为个人费用税前扣除。但若保费通过第125条自助餐厅计划以税前工资扣减方式缴纳，该保费金额将从员工应税工资中排除——这一排除相当于变相扣除，减少了W-2表中显示的收入金额。

雇主缴纳的保费与5万美元门槛

根据**《美国税法》第79条（IRC §79）**，雇主提供的团体定期寿险中，前5万美元保额的部分对员工免税，不征收所得税、社会保障税或医疗保险税。

当雇主提供的保障超过5万美元时，超出5万美元部分的保障成本将构成推算收入——员工须确认的应税薪酬，即便没有现金实际支付。推算收入依据美国国税局税率表I（而非雇主实际支付的保费金额）按员工年龄段计算。

计算示例： 一名受雇主提供15万美元团体寿险保障、年龄48岁的员工：

步骤	计算方式	结果
超额保障	150,000 – 50,000美元	100,000美元
保障单位数	100,000 ÷ 1,000美元	100个单位
45至49岁年龄段税率表I费率	每单位每月0.15美元	—
每月推算收入	100 × 0.15美元	每月15.00美元
年度推算收入	15.00 × 12美元	每年180.00美元

这180美元计入员工W-2表的应税工资（第1、3、5栏），并在第12栏以代码C单独注明。该金额须缴纳联邦保险缴款法（FICA）税（社会保障税和医疗保险税）。无需预扣联邦所得税，但该金额仍须作为应税收入进行申报。

身故保险金

依据《美国税法》第101(a)条（IRC §101(a)），人寿保险身故保险金——无论个人险或团体险——由受益人免征联邦所得税。受益人无需将身故保险金申报为总收入。主要例外情形：若受益人选择以分期付款方式而非一次性总额领取身故保险金，则累计在递延余额上的利息须作为普通收入缴纳所得税。即便在分期付款安排中，本金部分的身故保险金仍免税。